Diferença-chave - Método de consolidação proporcional versus equivalência patrimonial
As empresas investem em outras empresas por uma série de razões estratégicas e operacionais. Esses tipos de investimentos trazem benefícios econômicos que devem ser refletidos nas demonstrações financeiras da empresa para facilitar uma melhor tomada de decisão para os usuários das demonstrações financeiras. A consolidação proporcional e o método de equivalência patrimonial são duas formas que as empresas usam para refletir seus investimentos em outras entidades nas contas financeiras. A principal diferença entre a consolidação proporcional e o método de equivalência patrimonial é que, embora o método de consolidação proporcional registre a parte da propriedade no investimento, registrando as cotas de ativos, passivos, receitas e despesas da empresa de investimento nos registros financeiros,o método de equivalência patrimonial registra o investimento inicial no momento da aquisição e as mudanças no valor do investimento são registradas no futuro.
CONTEÚDO
1. Visão geral e diferença principal
2. O que é consolidação proporcional
3. O que é método de equivalência patrimonial
4. Comparação lado a lado - Consolidação proporcional versus método de patrimônio líquido
5. Resumo
O que é consolidação proporcional
A consolidação proporcional é um método de incluir itens de receitas, despesas, ativos e passivos proporcionais ao percentual de participação da empresa na sociedade de investimento. O método de consolidação proporcional foi inicialmente preferido pelas normas contábeis IFRS, embora também permita a utilização do método de equivalência patrimonial.
Por exemplo, ABC Ltd. adquire uma participação de 40% na DFE Ltd. A DEF obtém um lucro bruto de $ 3.500 com a venda de mercadorias no valor de $ 7.450. Portanto, o custo das vendas é de $ 3.950.
A seguir está um extrato da demonstração de resultados da ABC Ltd., onde 40% dos resultados da DEF Ltd. são incorporados aos resultados da ABC Ltd.
Este método é preferido por muitos investidores, pois fornece informações detalhadas sobre o desempenho da empresa de investimento, refletindo suas parcelas de ativos, passivos, receitas e despesas separadamente.
O que é o método da equivalência patrimonial
O método de equivalência patrimonial é uma técnica contábil utilizada pelas empresas para avaliar os lucros auferidos por seus investimentos em outras empresas; aqui, a controladora não tem controle, mas exerce influência significativa. Em outras palavras, a participação acionária da empresa de investimento é entre 20% -50%.
Quando o método da equivalência patrimonial é utilizado para contabilizar a propriedade de uma empresa, o investidor registra o investimento inicial nas ações ao custo e esse valor é ajustado periodicamente para refletir as mudanças no valor resultantes da participação do investidor no lucro ou prejuízo da empresa. Os ativos e passivos da sociedade de investimento não são registrados nas contas da controladora.
Etapas na contabilidade de investimentos usando o método de equivalência patrimonial
Registre o investimento inicial
Quando uma empresa-mãe faz um investimento em outra empresa, este último é referido como 'investimento em afiliada' nos registros da empresa-mãe.
Por exemplo, a BCD Ltd adquire uma participação de 35% na HIJ Ltd por $ 50.000. Será registrado como, Investimento na afiliada DR $ 50.000
Dinheiro CR $ 50.000
Registre a receita de patrimônio
A controladora tem direito a uma parcela dos lucros da empresa de investimento. Quando este for ganho, será registrado como um aumento no investimento na afiliada. Continuando com o mesmo exemplo, Por exemplo, suponha que o HIJ tenha obtido um lucro de $ 7.500 no último ano financeiro e a participação da BCD no lucro seja de $ 2.625 ($ 7.500 * 35%).
Investimento na afiliada DR $ 2.625
Renda de equivalência patrimonial na afiliada CR $ 2.625
Registre o Dividendo em Dinheiro
Os lucros podem ser distribuídos como dividendos em dinheiro ou retidos para utilização futura. Suponha que o HIJ declare $ 2.000 como dividendo em dinheiro. $ 700 ($ 2.000 * 35%) pertencem à BCD. O dividendo será registrado como, Dinheiro DR $ 700
Investimento na afiliada CR $ 700
O método de equivalência patrimonial é uma forma mais simples e conveniente de registrar a participação nos investimentos em comparação com o método de consolidação proporcional.
Figura 1: Critérios de registro da empresa de investimento no Método da Equivalência Patrimonial
Qual é a diferença entre Consolidação Proporcional e Método de Equivalência Patrimonial?
Artigo Diff meio antes da tabela
Método de consolidação proporcional vs equivalência patrimonial |
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| Este método registra a parcela da propriedade do investimento registrando as participações nos ativos, passivos, receitas e despesas da empresa de investimento nos registros financeiros. | O investimento inicial é registado no momento da aquisição e as alterações ao valor do investimento são registadas no futuro. |
| Componentes | |
| Os ativos, passivos, receitas e despesas dos investimentos são registrados linha a linha nas contas da controladora. | Apenas as alterações ao investimento inicial (por exemplo, lucros, dividendos em dinheiro) são registadas no método de equivalência patrimonial. |
| Uso | |
| Este é um método detalhado de relatar os resultados das empresas de investimento. | O método da equivalência patrimonial é uma forma mais simples de relatar os resultados das empresas de investimento. |
Resumo - Consolidação Proporcional vs Método de Equivalência Patrimonial
A diferença entre a consolidação proporcional e o método de equivalência patrimonial é atribuída principalmente à forma como os resultados da empresa de investimento são incorporados às demonstrações financeiras da controladora. Os padrões contábeis dão liberdade para as empresas seguirem qualquer método preferido; entretanto, o método de equivalência patrimonial é o amplamente utilizado.
