Diferença Chave - Demonstrações Financeiras Combinadas vs Consolidadas
À medida que as empresas buscam estratégias de expansão, elas podem adquirir participações controladoras ou não-controladoras em outras empresas. Isso é feito para obter acesso a novas oportunidades, obter sinergias e entrar em mercados restritos. (Alguns países não permitem que empresas estrangeiras iniciem negócios sem uma parceria com uma empresa nacional no país de origem). Essas participações adquiridas devem ser registradas nas demonstrações financeiras. Se uma empresa detém uma participação em outra empresa, é designada por 'empresa-mãe'. A segunda empresa pode ser uma 'subsidiária' ou uma 'associada', dependendo da percentagem detida pela empresa-mãe e é referida como a 'empresa holding'. Se os resultados forem registrados separadamente para a controladora e a holding, isso é conhecido como Demonstrações Financeiras Combinadas. Se os resultados das holdings forem agregados e registrados em função de sua participação na controladora, essas demonstrações serão denominadas Demonstrações Financeiras Consolidadas. Esta é a principal diferença entre as demonstrações financeiras combinadas e consolidadas.
CONTEÚDO
1. Visão geral e principais diferenças
2. O que são demonstrações financeiras combinadas
3. O que são demonstrações financeiras consolidadas
4. Comparação lado a lado - Demonstrações financeiras combinadas vs. consolidadas
5. Resumo
O que são demonstrações financeiras combinadas?
A empresa-mãe pode adquirir uma participação na holding conforme abaixo.
Subsidiárias
A controladora possui uma participação de mais de 50% da subsidiária; assim, ele exerce controle.
Associados
Figura_1: Porcentagem de participação em empresas holding
A participação da controladora é entre 20% -50% da associada onde a controladora exerce influência significativa.
A demonstração de resultados, o balanço e a demonstração dos fluxos de caixa são as principais demonstrações financeiras de fim de ano preparadas por uma empresa. Se a empresa está praticando uma abordagem de relatório combinado, isso significa que os resultados financeiros da controladora e das empresas controladoras serão apresentados separadamente nas demonstrações financeiras. Em outras palavras, as holdings serão registradas como empresas autônomas.
Por exemplo, ABC Ltd. é uma empresa que investiu em duas outras empresas, DEF Ltd e GHI Ltd. ABC Ltd detém 55% da DEF (subsidiária) e 30% da GHI Ltd (associada). Um extrato da demonstração de resultados combinada será como segue.
A vantagem dessa abordagem é que ela permite que os acionistas comparem e contrastem os resultados da controladora e da holding separadamente para avaliar seu desempenho individual. No entanto, isso não indica o percentual de propriedade da holding pela controladora.
O que são demonstrações financeiras consolidadas?
Nessa abordagem, os resultados financeiros da controladora e das empresas holding são apresentados como uma única entidade. Aqui, apenas a proporção dos resultados da holding que pertence à controladora será registrada. Se a subsidiária for 'totalmente controlada' (a participação é de 100%). Em seguida, os resultados serão integralmente incorporados às demonstrações financeiras.
O Financial Accounting Standards Board (FASB) e o International Accounting Standards Board (IASB) exigem que as empresas preparem demonstrações financeiras consolidadas quando detêm o controle acionário; mais de 50 por cento de propriedade em outras empresas.
Continuando com o exemplo acima,
Com essa abordagem, os resultados da holding são agregados às demonstrações financeiras da controladora. Isso oferece aos investidores a oportunidade de visualizar os resultados de maneira completa e precisa. Portanto, essa abordagem é mais holística do que as demonstrações financeiras combinadas. O registro dos resultados financeiros através do método de demonstrações financeiras consolidadas deve considerar o seguinte.
Capital social
O capital social da subsidiária ou associada não será refletido no balanço patrimonial consolidado nos registros da empresa-mãe. O capital social se ajusta automaticamente ao valor do investimento da controladora na holding.
Interesse não controlador
Também conhecido como 'interesse minoritário', é a participação no capital de uma subsidiária que não é detida ou controlada pela empresa-mãe. Será calculado com base no lucro líquido da subsidiária que pertence aos acionistas minoritários.
Ex: Se a controladora detém 65% da controlada, a participação minoritária é de 35%. Supondo que a subsidiária tenha obtido um lucro líquido de $ 56.000 no ano, a participação minoritária será de $ 19.600 (56.000 * 35%)
Qual é a diferença entre Demonstrações Financeiras Combinadas e Consolidadas?
Artigo Diff meio antes da tabela
Demonstrações Financeiras Combinadas vs. Consolidadas |
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| Os resultados da controladora e os resultados das holdings separadamente são relatados separadamente nas demonstrações financeiras combinadas. | Os resultados das holdings são agregados aos resultados da controladora nas demonstrações financeiras consolidadas. |
| Estrutura de Relatórios | |
| As holdings são tratadas como entidades independentes da controladora. | A controladora e as holdings são consideradas uma única entidade. |
| Uso | |
| Isso fornece uma apresentação financeira razoavelmente útil dos resultados | Isso apresenta uma visão mais holística e eficaz das informações financeiras. |
Resumo - Demonstrações Financeiras Combinadas vs. Consolidadas
A principal diferença entre as demonstrações financeiras combinadas e consolidadas depende da forma como os resultados financeiros são apresentados. Muitas organizações de grande porte usam demonstrações financeiras consolidadas no final do ano devido à sua maior precisão e conforme exigido por lei se a participação acionária exceder 50%. No entanto, a preparação de demonstrações consolidadas é complicada e demorada em comparação com as demonstrações financeiras combinadas.
